卡尔提克·斯里尼瓦桑（Karthik Srinivasan）
印度储备银行（RBI）的收入确认，资产分类和拨备（IRACP）规范将不良资产或NPA确认为大多数贷款90天未缴纳会费的标准。尽管如此，银行最近仍报告其资产质量，信贷准备金和利润方面存在较大差异（与IRACP规范相比）。
截至2016年3月31日，印度储备银行对2017财年的资产质量进行了审计，银行报告的总不良资产总额为592亿卢比，其中银行总计相差4,350亿卢比。正确的确认会将截至2016年3月31日的NPA毛额从银行实际报告的7.72％提高到8.24％。如果银行报告了其真实的资产质量，对利润的影响将更大，净利润将下降近50％，至1,130亿卢比，而报告的利润为2,180亿卢比。截至2016年3月31日，尽管私人银行占预付款总额的25％，但它们在净不良资产总额差异中所占的比例却高得多，达到51％。
关截至2017年3月31日，所有银行均未完成对RBI进行资产分类的RBS审计。审计已经完成的一些银行今年也继续报告较大的差异。考虑到资产分类中的这种差异对盈利能力的影响，银行自愿披露枚举这种重复性差异背后的原因对于所有利益相关者而言都变得越来越重要。
相关新闻回到电动汽车发展道路上，Hero MotoCorp将启动Duet Narayana Murthy劝告养老基金，银行将投资印度初创企业英国在印度启动了400万英镑的创新挑战基金出现两个问题，尽管制定了NPA认可标准，但为什么仍存在分歧，并且存在法定审计师？
管理层和审计师对贷款分类采用的码尺与监管机构采用的码尺是否不同？
此外，即使假设银行在解释法规方面有失误，仍存在大量的差异。截至2017年3月31日，已披露差异的银行的总NPA差异规模从2016年3月31日的13,650千万卢比增至约1,440亿卢比。
延迟将有压力的贷款帐户确认为不良资产，以鼓励银行采取递延信贷准备的方式增加报告收益的形式提供了激励。此外，与实际情况相比，它改善了银行报告的资产质量，从而提高了股票的倍数和股票估值。
抑制差异还会给相对较强的银行造成错误的印象，从而使其能够以相对较低的成本（相对于其风险状况）筹集资金。
监管者的作用
作为监管职能的一部分，印度储备银行每年对所有银行进行基于风险的监管（RBS）审计，以监督其对监管准则和政策的遵守情况。尽管过去也曾进行苏格兰皇家银行（RBS），但印度储备银行（RBI）于2017年4月指示银行开始发布此类差异，作为其年度报告的一部分，以提高透明度和披露度。
为此，市场监管机构印度证券交易委员会（SEBI）于2017年7月指示上市银行，开始披露分歧以及RBI向银行传达这种分歧后立即提交的结果。
尽管人们对压力的延迟认识是众所周知的现象，但巨大的差异似乎已促使监管机构将这些信息作为银行财务结果的一部分予以披露。
相对于IRACP规范的差异披露是朝着正确方向迈出的可喜的一步。但是，为了利益相关者的利益，需要更多的披露，监管者和银行可以考虑。这可能包括出现这种差异的原因，适用于NPA分类的标准以及由于RBI早些时候已经强调的原因而再次出现差异的程度。
此外，在经常出现较大差异的银行中，管理层和董事会需要考虑加强会计惯例和风险管理框架的要求。
（作者是ICRA Ltd金融部门评级小组负责人）
